Z dniem 1 stycznia 2017 r. nastąpił szereg istotnych zmian podatkowych w zakresie podatków: CIT, PIT oraz VAT. W niniejszej analizie przedstawiamy najważniejsze zmiany.
Zmiany w zakresie podatków dochodowych
Nowe regulacje dot. cen transferowych to w szczególności:
- zwiększony próg powiązań kapitałowych, który definiuje podmioty powiązane z 5% do 25%;
- obowiązek sporządzania dokumentacji dla podmiotów, których przychody lub koszty bilansowe przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 2 mln euro;
- obowiązek przeprowadzenia analizy danych porównawczych (benchmarking) dla niektórych podatników;
- nowa forma dokumentacji, tj. trzypoziomowy obowiązek dokumentacyjny (local file, master file oraz domestic file);
- obowiązki zdawczo raportowe, tj. w prowadzenie obowiązku złożenia oświadczenia o sporządzenia dokumentacji oraz uproszczonego sprawozdania CIT – TP.
W zakresie zmian w podatkach dochodowych, nowe przepisy wyłączają możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów płatności dokonanych bez wykorzystania rachunku płatniczego, w transakcjach, których wartość przekracza 15.000 złotych. Nowelizacja rozszerzyła także zakres opodatkowania wkładów niepieniężnych do spółek kapitałowych. Nowe przepisy przewidują, że za przychód należy uznać wartość wkładu, określoną w umowie lub statucie spółki (a nie nominalną wartość udziałów lub akcji).
Od dnia 1 stycznia 2017 r. obniżono stawkę CIT z 19% do 15% dla niektórych podatników.
Ze stawki 15% podatku mogą skorzystać podatnicy:
- mający status tzw. małego podatnika (tj. podatnicy, których roczna wartość przychodów ze sprzedaży nie przekroczyła kwoty 1,2 mln euro) oraz
- rozpoczynający działalność – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność.
Uwaga! Za podatnika rozpoczynającego działalność nie można w tym przypadku uznać podatnika, który powstał w wyniku przekształcenia.
Z nowej stawki nie będą mogły w żadnym przypadku korzystać podatkowe grupy kapitałowe.
Zmiany w podatku VAT
Głównymi celami tzw. „dużej” nowelizacji ustawy o VAT jest uszczelnienie systemu poboru tego podatku oraz ograniczenie nadużyć, związanych z wyłudzaniem nienależnych podatnikom zwrotów.
Od tej pory większość robót budowlanych, o ile są dokonywane przez podwykonawców, podlega odwrotnemu obciążeniu. Na podwykonawcach świadczących usługi, co do zasady nie ciąży już obowiązek odprowadzania podatku VAT, bowiem w wyniku reverse charge podatnikiem staje się nabywca usług, a więc główny wykonawca. Celem zmiany jest zahamowanie tworzenia fikcyjnych podwykonawców w zamiarze wyłudzeń podatkowych.
Zaostrzono także przepisy pozwalające na nałożenie przez państwo sankcyjnego zobowiązania podatkowego w przypadkach, gdy podatnik w deklaracji wykaże niewłaściwą kwotę zobowiązania lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym lub jeżeli w ogóle nie złoży zeznania i nie uiści daniny. W niektórych przypadkach sankcja ta wynosi 100% (np. kiedy faktury zostały wystawione przez podmiot nie istniejący).
